Как при безвозмездном получении ценностей не платить налог дважды

Как при безвозмездном получении ценностей не платить налог дважды

При безвозмездном получении товара организация должна признать доход в виде его рыночной стоимости (п. 8 ст. 250, п. 4 ст. 274 НК РФ),  в день получения имущества (подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273НК РФ).

При дальнейшей реализации этого товара уменьшить налог на прибыль на его рыночную стоимость нельзя. Объясняется это тем, что у организации отсутствуют расходы по его приобретению (он получен безвозмездно) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).(письма Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-03-06/1/488, от 19 января 2006 г. № 03-03-04/1/44.)

Таким образом,   дважды возникает база для начисления налога на прибыль, в момент получения безвозмездно переданного имущества и в момент его реализации,  в связи с отсутствием расходов.

Чтобы этого избежать, получите безвозмездно переданное имущество без оформления документов, и найдите его в ходе инвентаризации.

В таком случае их стоимость в налоговом учете будет равна рыночной стоимости (п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. 6 ст. 274 НК РФ). Эта стоимость включается в налоговые расходы при последующей реализации или списании в производство (ст. 268 НК РФ), тогда как при безвозмездной передаче налоговая стоимость ценностей равна нулю (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590, от 07.02.11 № 03-03-06/1/80).

Суды встают на сторону налогоплательщиков, и справедливо указывают на то, что исключение стоимости безвозмездно полученных ценностей из состава расходов приведет к двойному налогообложению — сначала в составе внереализационных доходов при получении ценностей, потом в составе выручки от реализации (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.02.09 № КА-А40/13283–08). Однако если идти в суд желания нет, удобнее оформить их получение в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации.

Источник: пункт 2 статьи 254, пункт 20 статьи 250, пункт 6 статьи 274, статья 268 НК РФ

 



Напишите нам

X