- 18.07.2018
- Опубликовано: Светлана
- Категория: Оптимизация налогообложения
Как при покупке основного средства возместить НДС упрощенцу.
В группе компаний, обычно, держателем активов является компания применяющая УСНО, которая сдает имущество в аренду другим компаниям, тем самым позволяя оптимизировать налогообложении в группе.
Но упрощенец, приобретая основные средства теряет вычет по НДС, так как плательщикам УСНО он не положен.
Но есть способ не потерять вычет по НДС.
Для этого компания, плательщик НДС заключает договор лизинга, в котором по окончании договора прописывает минимальную выкупную стоимость.
Лизинговые платежи налогоплательщик включает в расходы, НДС принимает к вычету (ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Когда остается внести один платеж в виде аренды и выкупную стоимость, , лизингополучатель расторгает договор (п. 2 ст. 13 Закона «О финансовой аренде (лизинге)»). Новым лизингополучателем становится компания- упрощенец, держатель активов.
Компания упрощенец становится собственником Основного средства при выплате выкупной стоимости имущества. Далее он сдает его в аренду группе компаний.
Договор лизинга — отдельный вид договора аренды (ст. 625 ГК). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу — передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды, с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК, письмо Минфина от 14.07.2009 № 03-03-06/1/463).
Схема, конечно, не совсем безопасная. Но, договор лизинга длится обычно, более 1 года – инспекторам сложно увидеть картину в целом.
Компании на общем режиме (первичному лизингополучателю) стоит подготовиться к вопросам проверяющих о деловой цели расторжения договора лизинга. В частности, о возможной выгоде, не связанной с экономией налогов, которую компания получила в результате перевода оставшегося долга на упрощенца. В противном случае претензии неизбежны
Недопустимы общие потоки денег между этими двумя компаниями, во избежание признания взаимозависимости, и тем более финансирования этой сделки компанией на общем режиме.
К упрощенцу у налоговиков претензий быть не должно — он не получает в схеме никакой налоговой выгоды. Однако и этой компании стоит аккуратно составлять первичные документы, подтверждающие реальность сделки.