Как арендатору сохранить право на учет расходов по окончанию срока аренды

По окончанию срока аренды,  если стоимость неотделимых улучшений  не возмещается арендодателем, арендатор теряет право на учет расходов в виде амортизации произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество.

Это происходит в случае, если срок аренды заканчивается раньше, чем срок полезного использования улучшения,

Чтобы избежать потерь по налогу на прибыль, арендатор незадолго до истечения договора реализует недоамортизированные улучшения третьему лицу за небольшую сумму.

Так  как объекты на момент реализации еще не переданы арендодателю, и  принадлежат арендатору, такая продажа вполне допустима. Как правило реализация улучшений производится следующему арендатору, чтобы у проверяющих не возникли вопросы к целесообразности покупки неотделимых улучшений третьим лицом. Ведь по окончании договора аренды с компанией, которая их произвела, собственность на них переходит к арендодателю. Но так как цена минимальна, покупку можно совершить за счет чистой прибыли компании. Либо же покупатель может быть следующим арендатором объекта, который продолжит использовать неотделимые улучшения в своих целях.

Изначально собственностью владельца являются лишь те улучшения, которые произведены за его счет или за счет амортизационных отчислений (ст. 623 ГК РФ). При реализации амортизируемого имущества (в нашем случае — неотделимых улучшений) в расходы можно списать его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Такая продажа вполне допустима, так как объекты на момент реализации еще не переданы арендодателю и принадлежат арендатору. Ведь изначально собственностью владельца являются лишь те улучшения, которые произведены за его счет или за счет амортизационных отчислений (ст. 623 ГК РФ). При реализации амортизируемого имущества (в нашем случае — неотделимых улучшений) в расходы можно списать его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

У проверяющих вопросы могут возникнуть лишь к целесообразности покупки неотделимых улучшений третьим лицом. Ведь по окончании договора аренды с компанией, которая их произвела, собственность на них переходит к арендодателю. Но так как цена минимальна, покупку можно совершить за счет чистой прибыли компании. Либо же покупатель может быть следующим арендатором объекта, который продолжит использовать неотделимые улучшения в своих целях.

подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ и статья 623 ГК РФ