- 21.09.2019
- Опубликовано: Светлана
- Категория: Оптимизация налогообложения
В управленческом учете баланс составляется с учетом интересов пользователей. Баланс должен также содержать разделы Активы, Пассивы, Собственный капитал. Порядок расположения статей рекомендуется оставить тот же, а строки более детально расшифровать или наоборот.
Выраженный в виде уравнения, баланс показывает:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Чтобы оценить собственный капитал, нужно просто выразить уравнение как:
Собственный капитал = Активы – Обязательства
И здесь кроется основная ошибка аналитиков, которые ограничиваются только составлением БДР. Суммы дохода(убытка) не всегда равна собственному капитала, отраженного в балансе. Отсюда можно сделать вывод, что БДР составлен неверно.
Анализируем статьи баланса в абсолютных и относительных величинах.
Ниже приведен пример управленческого баланса, аналитика которого отражает изменения статей, на основании которых можно делать заключение результатах деятельности за период, выявить проблемы с целью оптимизации деятельности компании.
Статьи баланса | 01.01.2018- 31.12.2018 | ||||||||||||||||||
План | Факт | Абсолютное отклонение, руб. | Относительное отклонение, % | ||||||||||||||||
Активы | 4 120 000 | 4 240 402 | 120 402 | 2,92% | |||||||||||||||
Внеоборотные активы | 1 750 000 | 1 777 000 | 27 000 | 1,54% | |||||||||||||||
Нематериальные активы | 550 000 | 534 000 | -16 000 | -2,91% | |||||||||||||||
Основные средства | 1 200 000 | 1 243 000 | 43 000 | 3,58% | |||||||||||||||
Оборотные активы | 2 370 000 | 2 463 402 | 93 402 | 3,94% | |||||||||||||||
Дебиторская задолженность | 1 125 000 | 1 066 427 | -58 573 | -5,21% | |||||||||||||||
Дебиторская задолженность покупателей | 900 000 | 764 322 | -135 678 | -15,08% | |||||||||||||||
Расчеты с бюджетом | 150 000 | 256 785 | 106 785 | 71,19% | |||||||||||||||
Расчеты с персоналом | 75 000 | 45 320 | -29 680 | -39,57% | |||||||||||||||
Денежные средства | 250 000 | 452 765 | 202 765 | 81,11% | |||||||||||||||
НДС по приобретенным ценностям | 320 000 | 279 546 | -40 454 | -12,64% | |||||||||||||||
ТМЦ | 675 000 | 664 664 | -10 336 | -1,53% | |||||||||||||||
Готовая продукция | 55 000 | 62 000 | 7 000 | 12,73% | |||||||||||||||
Материалы | 200 000 | 210 453 | 10 453 | 5,23% | |||||||||||||||
Незавершенное производство | 300 000 | 302 000 | 2 000 | 0,67% | |||||||||||||||
Товары | 120 000 | 90 211,00 | -29 789 | -24,82% | |||||||||||||||
Пассивы | 4 120 000 | 4 240 402 | 120 402 | 2,92% | |||||||||||||||
Долгосрочные обязательства | 1 950 000,00 | 1 950 000 | 0 | 0,00% | |||||||||||||||
Капитал | 830 000 | 767 000 | -63 000 | -7,59% | |||||||||||||||
Нераспределенная прибыль текущего года | 630 000 | 567 000 | -63 000 | -10,00% | |||||||||||||||
Уставный капитал | 200 000 | 200 000 | 0 | 0,00% | |||||||||||||||
Краткосрочные обязательства | 1 340 000 | 1 523 402 | 183 402 | 13,69% | |||||||||||||||
Займы и кредиты краткосрочные | 420 000 | 653 000 | 233 000 | 55,48% | |||||||||||||||
Кредиторская задолженность | 920 000 | 870 402 | -49 598 | -5,39% | |||||||||||||||
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 120 000 | 134 000 | 14 000 | 11,67% | |||||||||||||||
Задолженность перед персоналом организации | 250 000 | 236 402 | -13 598 | -5,44% | |||||||||||||||
Поставщики и подрядчики | 550 000 | 500 000 | -50 000 | -9,09% |