Специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»
В 2019 году  эксперимент с самозанятыми  проводили в четырех регионах: Москве, Московской  и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Режим введен Федеральным Законом от 27.11.2018 г № 422-ФЗ.
С 01.01.2020 г . налоговый  режим для самозанятых  введен еще в 19 регионах, в том числе в  Нижегородской области.
По какому принципу выбирали регионы? Регионы выбирали по двум критериям:  во первых – взяли регионы, которые не получают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, во вторых – взяли города-миллионники.
Кто вправе применять НПД
Новый специальный налоговый режим налогообложения — Налог на профессиональный доход  (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ вправе применять граждане и предприниматели при соблюдении следующих условий:
– быть частным лицом или ИП,
– не иметь работодателя (по деятельности в рамках НПД),
– не применять труд наемных работников,
– иметь доход не более 2,4 млн. руб. в год (в среднем — 200 000 руб. в месяц), в том числе от использования имущества.
– вести деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент
Запрещена деятельность в целях применения НПД при:
– реализации подакцизных и маркированных товаров
– перепродажи товаров
– ведение посреднической деятельности
– применении других режимов налогообложения
– передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья)
– реализация ценных бумаг и производных финансовых документов
–  выполнение работ и услуг по ГПД, в которых заказчиком выступает текущий или бывший работодатель (увольнение меньше двух лет назад)
Объекты налогообложения
Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а датой их получения признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. (ст 6 и7 422-ФЗ)
Не признаются объектом налогообложения доходы (ст.6 422-ФЗ) в том числе:
– в рамках трудовых отношений
– от продажи недвижимого имущества, транспортных средств
– от передачи имущественных прав на недвижимое имущест-во (за исключением аренды (найма) жилых помещений)
– от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
– доходы госслужащих, за исключением сдачи в аренду жилых помещений)
– от оказания физическими лицами работ и  услуг при  условии, что заказчиками услуг выступают работодатели, в трудовые отношениях с которыми они находились менее 2-х лет назад.
Физическое лицо, которое получает доход  от сдачи в аренду жилого помещения и получает заработную плату по трудовому договору,  при соблюдении ограничений,  вправе  применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения. (Письмо ФНС России от 25 января 2019 года № СД-3-3/458@)

Ставки НПД, вычеты, льготы
Налоговые ставки по НПД установлены в  ст.10 Закона № 422-ФЗ  в следующих размерах:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юрлицам.
Налоговые вычеты
Лица, применяющие специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, получают право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 тыс. рублей.
 Какие же налоги не уплачивают лица, его применяющие?
– Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
– налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
– налог на добавленную стоимость, (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России);
– фиксированные страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.
Регистрации — нет, есть постановка на учёт
Закон № 422-ФЗ определяет, что постановка на учёт физического лица и/или ИП в качестве налогоплательщика НПД производится с использованием мобильного приложения Мой налог. Постановка на учёт также возможна и через уполномоченную кредитную организацию, осуществляющую информационный обмен с ФНС, без визита в налоговый орган.
Налоговым периодом по НПД признаётся календарный месяц. (ст. 9 Закона 422-ФЗ)
Уплата НПД осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога уплачивается по месту ведения деятельности.
Декларация по налогу на профессиональный доход  (НПД) не составляется и не представляется в ФНС России.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов, являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан:
Передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.
Сформировать чек.
Обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Все вышеуказанные действия можно выполнить любым из трех способов, указанных в ст. 14 Закона 422-ФЗ:
С использованием мобильного приложения «Мой налог».
Через уполномоченного оператора электронной площадки.
Через банк (уполномоченную кредитную организацию).
«Мой налог» — это официальное приложение ФНС России для плательщиков НПД. Разработано для мобильных устройств.
Оно помогает зарегистрироваться  и работать на льготном спецрежиме — Налог на профессиональный доход.
После установки приложения можно:
– встать на учет в качестве налогоплательщика  а также сняться с учета
– сформировать и отправить клиенту чек
– следить за начислением налогов
– получать уведомления о сроках уплаты
– формировать справку для подтверждения доходов
Программа будет формировать  чек и передавать информацию о расчете в налоговую. Чек также нужно передавать покупателю, если этого не сделать, будет наложен штраф (20% от суммы расчета, но не менее 1000 руб).
ФНС выпустила разъяснения, какие документы оформлять самозанятым  по сделкам с плательщиками налога на профессиональный доход (письмо от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Проверки самозанятых
Сейчас, самозанятых практически не проверяют. Но проверки будут. Специалисты ФНС  начали разрабатывать приложение внутри приложения по проверки кассовых чеков.
Среди компаний проверяют тех, кто переводит своих работников в разряд самозанятых, и как следствие,  переквалификация этих отношений в трудовые.
На заседании ФНС 21 ноября 2019 г затрагивали вопрос проверки компаний, злоупотребляющих самозанятыми.
При  выявлении фактически трудовых отношений, замаскированных под договор с самозанятым, эти отношения будут переквалифицированы в трудовые и доначислены все соответствующие  налоги и взносы.
Каковы критерии   трудовых отношений?
– работы выполняются лично
– у лица, выполняющего работы единственный заказчик
– лицо включено в производственную деятельность
– выполняется определенный вид работ, а не разовое задание
– физлицо подчиняется внутреннему трудовому распорядку
– документы, подтверждающие факт выполнения работ содержат общую информацию
– оплата производится ежемесячно (два раза в месяц, согласно ПВТР
– в договоре определена фиксированная  стоимость одного периода
– с разными физлицами заключаются шаблонные договора, которые  далее пролонгируются
– физлицу предоставляются социальные  гарантии.