Обвинения налоговых органов в получении необоснованной налоговой, путем дробления бизнеса не дает покоя бизнесу.

Обвинения налоговых органов  в получении необоснованной налоговой, путем дробления бизнеса не дает покоя бизнесу.

Обратимся к судебной практике: Определение ВС РФ №304-КГ17-15146 от 13.11.2017г.

ВС принял решение, не в пользу Индивидуального предпринимателя, встав на сторону налогового органа, обвинившего предпринимателя, в умышленном уклонении от налогов.

В кассационной жалобе заявитель просит отменить принятые по делу судебные акты, полагая, что судами допущены существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые повлияли на исход настоящего дела и привели к нарушению его прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности

Но,  ВС  ссылаясь  на Определение КС РФ от 04.07.2017г. №1440-О отказывает  предпринимателю  в полной мере

В нем заявитель  пытается оспорить ( но остается не услышанным),  положения Налогового кодекса Российской Федерации позволяющие  правоприменительным органам включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций денежные средства, полученные не организацией-налогоплательщиком, а ее контрагентами, формально обосновывая это разделением (дроблением) бизнеса – без установления взаимосвязи указанных лиц, без оспаривания совершенных ими сделок и фактически при отсутствии объекта налогообложения, а потому он просит признать эти положения противоречащими статьям 2, 8 (часть 2), 15 (часть 2), 18, 19 (часть 1), 22 (часть 1), 23 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (части 1-3), 45 (часть 1), 46 (части 1 и 2), 55 (часть 3), 57, 118 (часть 1) и 123 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

И Это не первое Определение Верховного Суда со ссылкой на знаменитое Определение КС РФ. В Определении ВС РФ №307-КГ17-10232 от 09.08.2017г. суд решил, что «организованная предпринимателем комиссионная торговля с участием взаимозависимых и подконтрольных контрагентов, которые самостоятельной коммерческой деятельности не вели, была направлена на минимизацию его налоговых обязательств».

Но, соответствовал ли бизнес всем гласным и негласным налоговым канонам?

Индивидуальный предприниматель (УСН) занимался сдачей имущества в аренду. У некоторых клиентов он брал беспроцентные займы. Налоговики решили, что ИП является частью единого хозяйствующего субъекта, формально раздробленного на 6 частей (пять ООО и один ИП), и доначислили налоги по классической системе налогообложения. Признаки, которые послужили «сигналом» схемы:

Как не попасть в  эту группу риска? Как  грамотно   распределить обязанности, денежные потоки, документооборот и прочие действия в группе компаний.

Признаки, которые могут послужить «сигналом» схемы:

  • Отсутствие разумной деловой цели;
  • Участники схемы зарегистрированы по одному адресу;
  • ИП являлся руководителем и учредителем во всех взаимозависимых организациях;
  • Один на всех бухгалтер, кассир и инспектор по кадрам;
  • Безвозмездное использование работников;
  • Безвозмездное предоставление имущества и формальное оформление договоров аренды без последующей оплаты;
  • Отдельные транспортные средства находились в аренде одновременно у двух компаний;
  • Транзитный характер движения денежных средств;
  • Отсутствие самостоятельной экономической и финансовой независимости;
  • Общий электронный ключ, единый адрес электронной почты и номер телефона;
  • Перечисление беспроцентных займов от ООО в адрес ИП осуществлялось на постоянной основе, несколько раз месяц по мере поступления выручки от использования транспорта.  И без последующего возврата со стороны ИП.

 

К оптимизации налогообложения, как и к любому важному делу, нужно подходить основательно. Вот основные моменты, которые нужно учитывать при работе группы компаний:

Сделки должны быть реальными;

Наличие деловой цели у каждой сделки (кроме налоговой выгоды!);

  1. Все лица должны быть самостоятельными и добросовестными (отдельное помещение, оборудование, контакты, сотрудники в достаточном количестве и т.д.);
  2. Рыночность  цен;
  3. Грамотный договор и правильный документооборот.

Подводя итоги, можно сказать, что самое главное в  разумной оптимизации налогообложения – деловая цель. Если вы сможете доказать наличие деловой цели, т. е необходимость создания новой структуры,  заключения договора с другой не аффилированной  организацией,  у Вас есть все шансы не попасть в группу риска.

 

 

 

 

 

 

 

 



Напишите нам

X