Как учесть «неучитываемые» расходы компании на УСНО

Как учесть «неучитываемые» расходы   компании на УСНО

Перечень затрат  при применении УСНО носит закрытый характер, а упрощенцы с базой «доходы» или вмененщики вообще не могут учесть расходы. Также «пропадают» затраты и у убыточных организаций в связи с этим, не все понесенные расходы, можно учесть при начислении налога на УСНО.

Расходы, которые невозможно учесть при УСНО, нужно учесть материнской компании на ТСНО.  На  практике поручают это осуществить учредителю на общем режиме. Для материнской компании такие расходы обоснованы тем, что они направлены на получение дохода от «дочки» в виде дивидендов. Несмотря на то что Минфин против такого подхода (письма от 06.10.10 № 03-03-06/1/637, от 13.01.09 № 03-03-06/2/3), суды зачастую встают на сторону налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 19.06.12 № А40-110493/11-99-474, от 06.04.12 № А40-76905/11-91-329, от 26.01.09 № КА-А40/13294-08, Северо-Западного от 20.09.10 № А56-78678/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.01.11 № ВАС-112/11), Дальневосточного от 22.05.08 № Ф03-А73/08-2/1190 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 24.09.08 № 11790/08), Поволжского от 25.09.07 № А65-14168/2006-СА1-42 (оставлено в силе определением от 13.02.08 № 879/08) округов). Указано при этом на то, что спорные затраты являются экономически обоснованными.

Еще один способ признать расходы «дочки» – стать по отношению к ней управляющим органом. Тогда расходы будут не безвозмездны, а связаны с функцией управления, приносящей доход. Но это обязательно должно быть прописано в договоре на услуги управления.

Источник: постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.06.12 № А40-110493/11-99-474, от 06.04.12 № А40-76905/11-91-329, от 26.01.09 № КА-А40/13294-08