Как при безвозмездной передаче имущества сохранить право на признание расходов

При безвозмездной  передаче передающая сторона обязана начислить НДС с рыночной стоимости, при этом не может признать  в налоговом учете расходы по налогу на прибыль  (подп. 1 п. 1 ст. 146п. 16 ст. 270 НК РФ).

Во избежание негативных последствий, нужно  оформить передачу активов в виде реализации по цене, которая уменьшена на 100-процентную скидку, предоставленную по условиям договора и согласно маркетинговой политике. Например, за ранее выкупленный объем товаров, работ или услуг.

Реализацию товара, работы или услуги с учетом скидки (пусть даже 100-процентной) нельзя признать безвозмездной передачей. Из пункта 2 статьи 248 НК РФ прямо следует, что если получение активов было связано с возникновением у получателя встречного обязательства, то отношения являются возмездными. В нашем случае у получателя ценностей было погашено право требовать скидку при дальнейших покупках. Поэтому операция является не безвозмездной передачей, а реализацией с убытком по нулевой цене.

Вместе с тем облагаемая база по НДС формируется исходя из стоимости товаров, работ или услуг, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ), поэтому будет прослеживаться нерыночный уровень цен в отношениях между компанией и получателем. Однако для того, чтобы доначислить налоги по этому основанию, совокупная сумма сделок между контрагентами должна превысить за 2013 год 2 млрд рублей (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗподп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Источник: пункт 2 статьи 248, подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ



Напишите нам

X