Дробление бизнеса. Чем опасно?

Дробление бизнеса

Что такое дробление бизнеса и чем оно опасно для предпринимателей.

Под дроблением бизнеса понимают создание нескольких юридических лиц и ИП (группу компаний) для ведения бизнеса. Гражданский кодекс не запрещает создание нескольких компаний для ведения предпринимательской деятельности, направленной , согласно Ст 2 ГК РФ, на получение прибыли,   но целью создания группы компаний, по мнению, налоговых органов , не должна быть налоговая экономия.

Для получения набольшей прибыли предприниматели сокращают   расходы бизнеса, и первая под внимание попадает статья  расходов «Налоги».  На предприятии создаются цепочки взаимозависимых лиц,  применяюших  УСНО и ЕНВД,  основной целью деятельности которых является оптимизация налогообложения группы компаний, путем создания фиктивного документооборота.

В глазах же налоговых инспекторов, это дробление,  направленное на искажение сведений  о фактах хозяйственной  жизни, об объектах налогообложения, подлежащих налоговому учету, либо налоговой отчетности, что не допускается, об этом нам говорит Ст 54.1 НКРФ

По мнению налоговых органов, наличие взаимозависимых компаний, применяющих спецрежимы, уже свидетельствует о наличии нарушений, в сфере налогообложения.

В своем письме от  11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@  ФНС России,   налоговая служба     направляет обзор судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Обзор приводит 17 признаков дробления бизнеса. Налоговики в ходе проверки обязаны обратить внимание на дробление, если участники схемы:

• применяют специальные налоговые режимы;
• способствуют снижению налоговой нагрузки третьих лиц;
• сами получают налоговую выгоду от дробления;
• уже имеют аналогичный бизнес;
• перед дроблением увеличивают производственные мощности или массово нанимают персонал;
• несут расходы друг за друга;
• прямо или косвенно взаимозависимы;
• в разное время используют один и тот же персонал без изменения должностных обязанностей;
• создают подконтрольные организации без основных и оборотных средств и кадровых ресурсов;
• используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, информационные сайты, фактические адреса, контрольно-кассовую технику, терминалы и банки;
• совершают сделки только между собой (либо у них общие поставщики и покупатели);
• находятся в собственности или под управлением одних и тех же людей;
• имеют единые бухгалтерские и кадровые службы, юридические отделы, системы логистики, закупок и сбыта;
• доверяют представлять свои интересы во взаимоотношениях с государственными органами и контрагентами одним и тем же людям или компаниям;
• приближаются по показателям деятельности (численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода) к предельным значениям спецрежима;
• демонстрируют снижение рентабельности производства и прибыли после дробления;
• делят между собой поставщиков и покупателей исходя из применяемой системы налогообложения.

Как  обезопасить бизнес, проводя оптимизацию налогообложения?  Вот основные моменты, которые нужно учитывать при работе группы компаний:

• Сделки должны быть реальными
• Наличие деловой цели у каждой сделки (кроме налоговой выгоды!)
• Все лица должны быть самостоятельными и добросовестными (отдельное помещение, оборудование, контакты, сотрудники в достаточном количестве и т.д.);
• Компании должны соблюдать уровень рыночных цен
• Отсутствие единого денежного потока

Убедительной причиной создания новой компании является причина извне (требование контрагента, наличие бизнес-плана, пр)

Проанализировав  31 судебное дело, по  дроблению бизнеса,

( 16 – в сфере торговли, 4 – производство, 4 – перевозки, 1 – стройка, 4 – аренда, 2 – услуги.)

Из 31 дела налоговый орган выиграл только 10, т.е. 32,2%. Напомним, что согласно статистики ФНС, налоговики выигрывают более 84% споров. Отсюда вывод – как общее количество споров по дроблению бизнеса, так и процент выигрыша налогоплательщиков, указывает на дробление бизнеса как действующий способ налоговой оптимизации, многократно более безопасный, чем оптимизация налогов через «однодневки», покупки «бумажного» НДС и т.д.

Подводя итоги, можно сказать, что самое главное  в  разумной оптимизации налогообложения – Деловая цель. Если вы сможете доказать наличие деловой цели, т. е необходимость создания новой структуры,  заключения договора с другой не взаимозависимой  организацией,  у Вас есть все шансы не попасть в группу риска.